Schemat podatkowy. Obowiązek raportowania MDR 

Wstęp – czym jest schemat podatkowy? Jaka jest jego podstawa prawna?

Schemat podatkowy to uzgodnienie, które spełnia określone cechy i kryteria, mające na celu osiągnięcie korzyści podatkowych. Podstawą prawną regulującą schematy podatkowe są przepisy dotyczące obowiązku raportowania, wprowadzone w Polsce na mocy ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz Ordynacji podatkowej (Dz. U. 2018 poz. 2193). Przepisy te wynikają z konieczności implementacji postanowień Dyrektywy Rady UE 2018/822 z dnia 25 maja 2018 roku, mającej na celu zwiększenie transparentności podatkowej oraz zwalczanie unikania opodatkowania.

Kogo dotyczy obowiązek raportowania schematów podatkowych?

Obowiązek raportowania schematów podatkowych dotyczy trzech głównych kategorii podmiotów: promotora, korzystającego oraz wspomagającego. 

Promotor to osoba fizyczna, prawna lub jednostka organizacyjna, która opracowuje, oferuje, udostępnia lub wdraża uzgodnienie podatkowe. Może to być doradca podatkowy, adwokat, radca prawny, pracownik banku czy innej instytucji finansowej.

Korzystający to osoba fizyczna, prawna lub jednostka organizacyjna, której udostępniane jest uzgodnienie, która jest przygotowana do jego wdrożenia lub która dokonuje czynności służącej wdrożeniu uzgodnienia.

Wspomagający to osoba fizyczna, prawna lub jednostka organizacyjna, która udziela pomocy, wsparcia lub porad dotyczących opracowania, wprowadzenia do obrotu, organizowania, udostępnienia do wdrożenia lub nadzorowania wdrożenia uzgodnienia. 

W jakich okolicznościach powstaje obowiązek informacyjny o schemacie podatkowym?

Obowiązek informacyjny o schemacie podatkowym powstaje, gdy uzgodnienie spełnia definicję schematu podatkowego, która obejmuje trzy przypadki: uzgodnienie spełnia kryterium głównej korzyści oraz posiada ogólną cechę rozpoznawczą, uzgodnienie posiada szczególną cechę rozpoznawczą, uzgodnienie posiada inną szczególną cechę rozpoznawczą. 

Dodatkowo, dla schematów innych niż transgraniczne, obowiązek raportowania jest uzależniony od spełnienia kryterium kwalifikowanego korzystającego, co oznacza przekroczenie określonych progów finansowych (jeżeli przychody lub koszty korzystającego albo wartość aktywów tego podmiotu w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, przekroczyły w roku poprzedzającym lub w bieżącym roku obrotowym 10 mln euro lub jeżeli udostępniane lub wdrażane uzgodnienie dotyczy rzeczy lub praw o wartości rynkowej przekraczającej równowartość 25 mln euro).

Komu i w jakim terminie należy zaraportować o schemacie podatkowym?

Informacje o schemacie podatkowym należy przekazać Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Termin zgłoszenia zależy od typu podmiotu zobowiązanego do raportowania: promotor przekazuje informacje w terminie 30 dni od dnia udostępnienia schematu, przygotowania do jego wdrożenia lub dokonania pierwszej czynności związanej z wdrażaniem schematu, korzystający przekazuje informacje również w terminie 30 dni od tych samych zdarzeń, wspomagający zaś ma 5 dni roboczych od powzięcia wątpliwości, że uzgodnienie może stanowić schemat podatkowy, lub 30 dni od udzielenia pomocy przy wdrażaniu schematu. 

Jakie są konsekwencje niewykonania obowiązku zaraportowania o schemacie podatkowym?

Niewykonanie obowiązku raportowania o schemacie podatkowym może skutkować sankcjami finansowymi. W przypadku opóźnienia lub braku zgłoszenia, przepisy przewidują kary administracyjne. Podmioty, które nie zrealizują obowiązków informacyjnych w terminie, mogą również utracić ochronę wynikającą z przepisów podatkowych.

W jakiej formie dokonuje się raportowania MDR? Ile czasu trwa zgłoszenie schematu podatkowego?

Raportowanie MDR (Mandatory Disclosure Rules) dokonuje się w formie elektronicznej poprzez specjalny formularz przesyłany do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Czas trwania zgłoszenia schematu podatkowego zależy od kompletności i poprawności dostarczonych informacji, jednak złożenie samego formularza jest zazwyczaj szybkim procesem, pod warunkiem przygotowania wszystkich wymaganych danych, co wymaga znajomości przepisów Ordynacji Podatkowej i doświadczenia w raportowaniu o schematach podatkowych. 

Jeżeli jesteś: 

• przedsiębiorcą,
• prowadzisz biuro księgowe, 
• bankowcem,
• pracownikiem instytucji finansowej. 

jednocześnie, spełniasz przesłanki do występowania w charakterze promotora, korzystającego, czy też wspomagającego i musisz zaraportować MDR? 

Skontaktuj się z nami już teraz! Nasza wiedza oraz wieloletnie doświadczenie z pewnością będzie dla Ciebie pomocne.

Podobne wpisy:

Najnowsze wpisy: