9 procent CIT i przekroczenie limitu 2 mln euro – wyrok NSA

Autor: Kancelaria PLA.partners

Preferencyjna stawka CIT dziewięć procent przysługuje wyłącznie podatnikom, którzy łącznie spełniają dwa warunki: status małego podatnika oraz utrzymanie bieżącego rocznego przychodu poniżej dwóch milionów euro. NSA potwierdził w jednym z ostatnich orzeczeń, że przekroczenie tego progu w trakcie roku, choćby o pojedynczą złotówkę, skutkuje utratą preferencji od kwartału, w którym przekroczenie nastąpiło. Eksperci PLA.partners podsumowują znaczenie tej linii dla planowania podatkowego spółek bliskich progu.

Kiedy spółka może stosować stawkę 9 procent CIT

Stawkę dziewięć procent może stosować podatnik posiadający status małego podatnika (czyli taki, którego przychód ze sprzedaży brutto w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył dwóch milionów euro), pod warunkiem że bieżący przychód z działalności gospodarczej w danym roku podatkowym także nie przekroczy tego progu. Dwa warunki działają łącznie, a brak któregokolwiek z nich oznacza stosowanie stawki standardowej dziewiętnaście procent. Próg dwóch milionów euro przelicza się według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy.

Co oznacza przekroczenie limitu 2 mln euro w trakcie roku

Przekroczenie limitu dwóch milionów euro w trakcie roku podatkowego powoduje, że podatnik traci prawo do stawki dziewięć procent. W konsekwencji opodatkowuje dochód tego roku stawką dziewiętnaście procent. Skutkiem jest skokowy wzrost obciążenia podatkowego dla spółek, których plan budżetowy zakładał utrzymanie się w preferencyjnej stawce. Maciej Pilarek, adwokat i wspólnik PLA.partners, wskazuje, że dla spółek operujących blisko progu kluczowe znaczenie ma monitorowanie przychodu w cyklu miesięcznym.

Co potwierdza NSA w sprawie utraty statusu małego podatnika

NSA potwierdził, że przepisy nie przewidują tolerancji dla minimalnego przekroczenia limitu. Próg dwóch milionów euro ma charakter bezwzględny, a jego przekroczenie, choćby o niewielką kwotę, skutkuje pełnymi konsekwencjami. Linia ta utwierdza dotychczasowe stanowisko organów podatkowych i zamyka pole do argumentacji opartej na proporcjonalności. Dla spółek bliskich progu to istotna informacja: nie istnieje strefa buforowa, a planowanie pod kątem stawki preferencyjnej musi uwzględniać margines bezpieczeństwa.

Praktyczne konsekwencje dla spółek bliskich progu

W praktyce zespołu PLA.partners spółki bliskie progu dwóch milionów euro stosują kilka rozwiązań planistycznych. Pierwsze: monitorowanie przychodu narastająco w trybie miesięcznym, z alertem przy zbliżaniu się do progu. Drugie: świadome rozłożenie fakturowania w czasie, jeżeli pozwala na to treść współpracy z kontrahentami. Trzecie: ocena, czy w przewidywalnym horyzoncie spółka utrzyma się poniżej progu, czy też przekroczenie jest strukturalne i warto przygotować się na pełną stawkę. Czwarte: rozważenie reorganizacji grupy spółek, w której rozdzielenie strumieni przychodu pozwala utrzymać dwie spółki w stawce dziewięć procent zamiast jednej w stawce dziewiętnaście.

Skutki prawne i biznesowe dla spółki

• utrata stawki dziewięć procent CIT od kwartału, w którym przekroczono próg dwóch milionów euro
• brak tolerancji dla minimalnego przekroczenia limitu potwierdzony orzecznictwem NSA
• skokowy wzrost obciążenia podatkowego z dziewięciu procent do dziewiętnastu procent w obrębie roku
• znaczenie utrzymania statusu małego podatnika w kolejnym roku podatkowym
• ryzyko dla planowania budżetowego spółek operujących blisko progu

Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners

Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Skontaktuj się z zespołem PLA.partners, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.