Czy pożyczka spółce się opłaca?

W momencie, gdy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością potrzebuje dodatkowych środków finansowych, jedną z opcji jest pożyczka od wspólnika. Czy to jednak dobre rozwiązanie? Niekiedy bowiem inne wyjścia wydają się być bardziej korzystne dla spółki, takie jak na przykład podwyższenie kapitału zakładowego, o czym pisaliśmy w jednym z naszych poprzednich wpisów.  Przeanalizujmy jednak, jakie aspekty prawne, podatkowe i finansowe wiążą się z taką transakcją oraz czy może ona być korzystna zarówno dla spółki, jak i pożyczkodawcy.

Ile można pożyczyć spółce?

Nie istnieją formalne ograniczenia dotyczące wysokości pożyczki, jaką wspólnik może udzielić spółce. Kwota może być dowolna, jednak powinna być uzasadniona biznesowo. Co więcej, warto pamiętać, że nadmierne zadłużenie spółki może mieć wpływ na koszty uzyskania przychodu związane z odsetkami od pożyczki, zwłaszcza jeśli przekroczą one kwotę 3 mln zł. Nadwyżka nie zostanie wtedy do tych kosztów zaliczona. 

Kiedy spółka zwróci pożyczkę?

Kodeks cywilny w art. 723 określa, że jeśli w umowie pożyczki nie wskazano terminu zwrotu, dłużnik powinien zwrócić pieniądze w ciągu sześciu tygodni od wezwania. W praktyce jednak terminy spłat są zazwyczaj ustalane w umowie, a ich długość może być bardzo różna – od kilku miesięcy do nawet kilku lat. Przy dłuższych pożyczkach należy zachować „rynkowość transakcji”, zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów.

Treść umowy pożyczki. Określenie celu i terminów spłat

Choć nie ma obowiązku określania celu pożyczki, warto to zrobić, by uniknąć ewentualnych nieporozumień. Ważne, aby w umowie precyzyjnie określić wysokość pożyczki, sposób jej spłaty (czy to w ratach, czy jednorazowo) oraz terminy płatności. Dobrze sporządzona umowa stanowi solidne zabezpieczenie zarówno dla pożyczkodawcy, jak i pożyczkobiorcy. Do sporządzenia takiej umowy może przydać Ci się pomoc prawna, tak aby również Twoje interesy osobiste zostały solidnie zabezpieczone. 

Oprocentowanie pożyczki udzielonej spółce

Oprocentowanie pożyczki od wspólnika powinno być ustalone na warunkach rynkowych. Oprocentowanie zerowe może prowadzić do powstania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia, co będzie miało negatywne konsekwencje podatkowe dla spółki. Dlatego bezpieczną opcją jest zastosowanie minimalnej stopy oprocentowania zgodnie z zasadami tzw. „safe harbour” (mechanizm uproszczonych zasad, wskutek którego organ podatkowy odstępuje od określenia dochodu lub straty w zakresie wysokości narzutu na kosztach usług lub oprocentowania pożyczki), odnotowanej w danym roku kalendarzowym. 

Jak zawrzeć umowę pożyczki ze spółką?

Umowa pożyczki przekraczająca kwotę 1 tys. zł wymaga formy dokumentowej. Warto jednak, niezależnie od kwoty, sporządzić umowę na piśmie, aby w razie sporu móc dochodzić swoich praw. W przypadku, gdy jedyny wspólnik jest jednocześnie członkiem zarządu, zawarcie umowy wymaga aktu notarialnego, o czym należy zawsze pamiętać. Staramy się uczulać naszych czytelników na niebezpieczeństwa czyhające na nich podczas ich uczestnictwa w spółkach, niezależnie od jego charakteru, tym samym sugerujemy, jak wyżej, iż najrozsądniejszym wyjściem jest spisanie umowy przez prawnika, dokonanie oceny prawno-biznesowej i podjęcie decyzji. 

Skutki udzielenia spółce pożyczki w sferze podatku od czynnościcywilnoprawnych

Pożyczki udzielane spółce przez wspólników są zwolnione z podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC). Zwolnienie to jest uregulowane w art. 9 pkt 10 lit. i ustawy o PCC. Jeżeli jednak pożyczkodawcą jest osoba trzecia, podatek ten wynosi 0,5% wartości pożyczki (art. 7 ust. 1 pkt 4 ustawy o PCC). 

Jak i kiedy rozliczyć pożyczkę udzieloną spółce?

Rozliczenie pożyczki powinno zostać uwzględnione w dokumentacji księgowej spółki. W przypadku odsetek, spółka jest zobowiązana do pobrania zaliczki na podatek od zysków kapitałowych oraz do sporządzenia i złożenia odpowiednich formularzy podatkowych. W dopełnieniu wszelkich prawno-podatkowych obowiązków związanych z tym sposobem wniesienia środków do spółki, nieodzowna może się okazać pomoc prawnika obeznanego z regulacjami podatkowymi. 

Pożyczka udzielona spółce a CIT

Pożyczka sama w sobie nie stanowi przychodu dla spółki, ani kosztu uzyskania przychodu dla pożyczkodawcy. Przychodem są jedynie odsetki od pożyczki, które spółka musi rozliczać na bieżąco. Warto jednak pamiętać, że w przypadku nieoprocentowanej pożyczki spółka będzie musiała rozliczyć przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Wartością takiego przychodu będą odsetki, które w rynkowych warunkach pożyczkodawca musiałby zapłacić pożyczając od niezależnego podmiotu świadczącego usługi finansowe. Wartość odsetek należy ustalić zgodnie z cenami rynkowymi właściwymi dla tego rodzaju usług.

Udzielenie pożyczki spółce a przepisy o podatku VAT

Pożyczka udzielona przez wspólnika (lub członka zarządu), który nie jest podatnikiem VAT, nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Natomiast jeśli pożyczkodawca jest podatnikiem VAT, udzielanie pożyczek podlega zwolnieniu przedmiotowemu na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Co jeśli to wspólnik pożyczy pieniądze od spółki?

Nie ma przeciwwskazań prawnych, aby spółka udzieliła pożyczki swojemu wspólnikowi. Co więcej, takie transakcje są neutralne podatkowo. Podlegają wprawdzie przepisom ustawy o VAT i ustawy PCC, przy czym korzystają z odpowiednich zwolnień. W takim przypadku spółka będąca pożyczkodawcą będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy VAT, natomiast udziałowiec (pożyczkobiorca) nie zapłaci podatku PCC na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy PCC. Warto jednak podkreślić, że zwolnienia mają zastosowanie do pożyczki jednorazowej, udzielonej doraźnie. 

Podsumowanie. Czy to dobry sposób na dofinansowanie spółki?

Pożyczka od wspólnika może być korzystnym rozwiązaniem, zwłaszcza jeśli spółka potrzebuje szybkiego zastrzyku kapitału. Dzięki uproszczonym formalnościom i neutralności podatkowej (w przypadku zwolnienia z PCC) jest to popularna metoda pozyskiwania finansowania. Ważne jednak, aby transakcja była dobrze udokumentowana, a warunki zgodne z rynkowymi normami, aby uniknąć problemów podatkowych.

Dofinasowanie spółki. Udzielenie pożyczki spółce – Kancelaria Warszawa 

Jeżeli:

• jesteś wspólnikiem w spółce, w której konieczne jest podwyższenie kapitału zakładowego, dokapitalizowanie spółki, czy też zwiększenie zdolności kredytowej spółki, 
• chcesz przyjąć do spółki nowego wspólnika bez pozbywania się swoich udziałów, 
• chcesz przystąpić do spółki, której wspólnicy oferują Ci udziały w podwyższonym kapitale zakładowym, 
• chcesz udostępnić udziały w spółce swojemu wierzycielowi w zamian za uwolnienie się od zobowiązania,
• chcesz udzielić spółce pożyczki, 

skontaktuj się z nami już teraz! Nasza wiedza oraz wieloletnie doświadczenie z pewnością będzie dla Ciebie pomocne.

Podobne wpisy:

Najnowsze wpisy: