Spółka w Hiszpanii: opodatkowanie, stawki CIT i wypłata dywidend

Autor: Kancelaria PLA.partners

Zakładanie spółki w Hiszpanii wymaga znajomości lokalnego systemu podatkowego, zarówno w zakresie bieżącego opodatkowania dochodów, jak i reguł dotyczących wypłat dywidend i innych należności do zagranicznych podmiotów. PLA.partners specjalizuje się w doradztwie przy tworzeniu i obsłudze spółek zagranicznych, w tym analityce podatkowej poszczególnych jurysdykcji.

Jaka jest stawka podatku dochodowego CIT w Hiszpanii?

Spółki w Hiszpanii podlegające tamtejszemu podatkowi dochodowemu opodatkowane są według stawki 25% (23% dla firm o obrotach poniżej 1 mln EUR). Podstawa opodatkowania ustala się zgodnie z lokalnymi przepisami podatkowymi. Hiszpania oferuje atrakcyjny system participation exemption dla dochodów z dywidend i ze zbycia udziałów. Kraj posiada rozbudowaną sieć umów podatkowych oraz specjalne reżimy dla holdingów zagranicznych (ETVE). Podatek u źródła od dywidend może być zredukowany na mocy umów lub zwolniony dyrektywą UE.

Paulina Lubas, partner i prawnik PLA.partners, podkreśla, że przy ocenie efektywnej stawki podatkowej w Hiszpanii kluczowe jest uwzględnienie nie tylko nominalnej stawki CIT, ale też dostępnych zwolnień, ulg i mechanizmów unikania podwójnego opodatkowania wynikających z umów zawartych przez Polskę.

Jak są opodatkowane dywidendy wypłacane ze spółki w Hiszpanii?

Dywidendy wypłacane ze spółki w Hiszpanii podlegają podatkowi u źródła według stawki 19%. Spółki holdingowe ETVE mogą korzystać ze zwolnienia od podatku CIT na dochody z dywidend i zyski kapitałowe z udziałów zagranicznych. W praktyce stawka ta może być zredukowana lub wyeliminowana na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Hiszpanii, a w przypadku jurysdykcji unijnych – na podstawie dyrektywy Parent-Subsidiary.

Jakie stawki WHT obowiązują od odsetek i należności licencyjnych w Hiszpanii?

Odsetki wypłacane ze spółki w Hiszpanii do podmiotów zagranicznych są objęte podatkiem u źródła według stawki 19%. Należności licencyjne opodatkowane są stawką 19% lub 24%. Podobnie jak przy dywidendach, dostępne mogą być zwolnienia wynikające z umów podatkowych lub unijnych dyrektyw. Rzetelna analiza przepływów finansowych jest kluczowa dla optymalizacji obciążeń.

Czy spółka w Hiszpanii może korzystać ze zwolnienia udziałowego?

Spółki holdingowe ETVE mogą korzystać ze zwolnienia od podatku CIT na dochody z dywidend i zyski kapitałowe z udziałów zagranicznych. Warunki korzystania ze zwolnień (udział procentowy, okres posiadania, rodzaj dochodu) wymagają każdorazowej weryfikacji z uwzględnieniem aktualnych przepisów krajowych oraz postanowień umów podatkowych.

Eksperci PLA.partners analizują dostępne mechanizmy redukcji podatku przed podjęciem decyzji o strukturze wypłat.

Skutki biznesowe i podatkowe dla właściciela struktury zagranicznej w Hiszpanii

• Opodatkowanie dochodu spółki według stawki CIT: 25% (23% dla firm o obrotach poniżej 1 mln EUR).
• Podatek u źródła od dywidend: 19%, redukowalny na mocy umów lub dyrektyw UE.
• WHT od odsetek: 19%, od licencji: 19 lub 24%.
• Konieczność weryfikacji warunków zwolnień udziałowych i dyrektyw unijnych.
• Ryzyko klauzuli CFC dla polskich udziałowców posiadających spółkę w Hiszpanii.
• Potrzeba koordynacji polskich i zagranicznych obowiązków raportowych (MDR, CBC, FATCA/CRS).

Co sprawdzić przed uruchomieniem lub reorganizacją spółki w Hiszpanii

• Weryfikacja efektywnej stawki CIT z uwzględnieniem dostępnych zwolnień i ulg.
• Analiza umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Hiszpanii.
• Ocena warunków participation exemption lub innych zwolnień od podatku u źródła.
• Weryfikacja, czy spółka w Hiszpanii nie podlega polskiej klauzuli CFC.
• Ustalenie obowiązków raportowych MDR i CRS wynikających z transakcji z podmiotem w Hiszpanii.
• Konsultacja ze specjalistami PLA.partners w zakresie struktury wypłat i optymalnej formy przepływów finansowych.

Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners

Potrzebujesz wsparcia przy ocenie podatkowej struktury zagranicznej lub analizie konkretnej jurysdykcji? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem.