Spółka w Luksemburgu: opodatkowanie, stawki CIT i wypłata dywidend

Autor: Kancelaria PLA.partners

Zakładanie spółki w Luksemburgu wymaga znajomości lokalnego systemu podatkowego, zarówno w zakresie bieżącego opodatkowania dochodów, jak i reguł dotyczących wypłat dywidend i innych należności do zagranicznych podmiotów. PLA.partners specjalizuje się w doradztwie przy tworzeniu i obsłudze spółek zagranicznych, w tym analityce podatkowej poszczególnych jurysdykcji.

Jaka jest stawka podatku dochodowego CIT w Luksemburgu?

Spółki w Luksemburgu podlegające tamtejszemu podatkowi dochodowemu opodatkowane są według stawki 16% + (7% x 16%) dopłata solidarnościowa (CRL) + podatek gminny ok. 6,75% = ok. 23.87% łącznie. Podstawa opodatkowania ustala się zgodnie z lokalnymi przepisami podatkowymi. Luksemburg jest centrum europejskich funduszy inwestycyjnych i holdingów. Kraj oferuje rozbudowane zwolnienia dla spółek holdingowych (participation exemption) oraz korzystny system opodatkowania własności intelektualnej (IP box). Sieć umów podatkowych jest bardzo szeroka.

Paulina Lubas, partner i prawnik PLA.partners, podkreśla, że przy ocenie efektywnej stawki podatkowej w Luksemburgu kluczowe jest uwzględnienie nie tylko nominalnej stawki CIT, ale też dostępnych zwolnień, ulg i mechanizmów unikania podwójnego opodatkowania wynikających z umów zawartych przez Polskę.

Jak są opodatkowane dywidendy wypłacane ze spółki w Luksemburgu?

Dywidendy wypłacane ze spółki w Luksemburgu podlegają podatkowi u źródła według stawki 15%. Dywidendy i zyski ze sprzedaży udziałów mogą korzystać z pełnego zwolnienia przy spełnieniu warunków participation exemption. Należności licencyjne z kwalifikowanej własności intelektualnej podlegają efektywnej stawce 4,774%. W praktyce stawka ta może być zredukowana lub wyeliminowana na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Luksemburgu, a w przypadku jurysdykcji unijnych – na podstawie dyrektywy Parent-Subsidiary.

Jakie stawki WHT obowiązują od odsetek i należności licencyjnych w Luksemburgu?

Odsetki wypłacane ze spółki w Luksemburgu do podmiotów zagranicznych są objęte podatkiem u źródła według stawki 0%. Należności licencyjne opodatkowane są stawką 0%. Podobnie jak przy dywidendach, dostępne mogą być zwolnienia wynikające z umów podatkowych lub unijnych dyrektyw. Rzetelna analiza przepływów finansowych jest kluczowa dla optymalizacji obciążeń.

Czy spółka w Luksemburgu może korzystać ze zwolnienia udziałowego?

Dywidendy i zyski ze sprzedaży udziałów mogą korzystać z pełnego zwolnienia przy spełnieniu warunków participation exemption. Należności licencyjne z kwalifikowanej własności intelektualnej podlegają efektywnej stawce 4,774%. Warunki korzystania ze zwolnień (udział procentowy, okres posiadania, rodzaj dochodu) wymagają każdorazowej weryfikacji z uwzględnieniem aktualnych przepisów krajowych oraz postanowień umów podatkowych.

Eksperci PLA.partners analizują dostępne mechanizmy redukcji podatku przed podjęciem decyzji o strukturze wypłat.

Skutki biznesowe i podatkowe dla właściciela struktury zagranicznej w Luksemburgu

• Opodatkowanie dochodu spółki według stawki CIT: 16% + (7% x 16%) dopłata solidarnościowa (CRL) + podatek gminny ok. 6,75% = ok. 23.87% łącznie.
• Podatek u źródła od dywidend: 15%, redukowalny na mocy umów lub dyrektyw UE.
• WHT od odsetek: 0%, od licencji: 0%.
• Konieczność weryfikacji warunków zwolnień udziałowych i dyrektyw unijnych.
• Ryzyko klauzuli CFC dla polskich udziałowców posiadających spółkę w Luksemburgu.
• Potrzeba koordynacji polskich i zagranicznych obowiązków raportowych (MDR, CBC, FATCA/CRS).

Co sprawdzić przed uruchomieniem lub reorganizacją spółki w Luksemburgu

• Weryfikacja efektywnej stawki CIT z uwzględnieniem dostępnych zwolnień i ulg.
• Analiza umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Luksemburgu.
• Ocena warunków participation exemption lub innych zwolnień od podatku u źródła.
• Weryfikacja, czy spółka w Luksemburgu nie podlega polskiej klauzuli CFC.
• Ustalenie obowiązków raportowych MDR i CRS wynikających z transakcji z podmiotem w Luksemburgu.
• Konsultacja ze specjalistami PLA.partners w zakresie struktury wypłat i optymalnej formy przepływów finansowych.

Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners

Potrzebujesz wsparcia przy ocenie podatkowej struktury zagranicznej lub analizie konkretnej jurysdykcji? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem.