Spółka w Rumunii: opodatkowanie, stawki CIT i wypłata dywidend

Autor: Kancelaria PLA.partners

Rumunia od kilku lat konsekwentnie ogranicza preferencje podatkowe dla mikrofirm i podnosi obciążenie wypłat dywidend, co istotnie zmienia rachunek ekonomiczny prowadzenia działalności poprzez spółkę rumuńską. Zespół PLA.partners analizuje, jak wygląda obecnie standardowy CIT, reżim mikrofirm, opodatkowanie dywidend, odsetek, należności licencyjnych oraz usług niematerialnych świadczonych na rzecz rumuńskich kontrahentów.

Jaka jest standardowa stawka CIT dla spółki w Rumunii

Standardowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych w Rumunii wynosi 16%. Podatek obciąża dochód rumuńskiej spółki kapitałowej oraz zakład podatkowy przedsiębiorcy zagranicznego prowadzącego działalność w Rumunii. Spółka rezydent płaci CIT od dochodu globalnego, nierezydent od dochodu osiągniętego w Rumunii, z uwzględnieniem właściwej umowy o UPO.

Kiedy spółka kwalifikuje się jako mikrofirma w Rumunii

Rumuński reżim mikrofirm został istotnie zaostrzony. Próg przychodów uprawniający do mikrofirmy spadł z 1 000 000 EUR do 500 000 EUR, a następnie do 250 000 EUR i w docelowym scenariuszu obowiązuje próg 100 000 EUR. Spółka, która przekroczy próg, automatycznie traci status mikrofirmy i przechodzi na standardowy CIT 16% w trakcie roku podatkowego. Stawki w reżimie mikrofirm to 1% przy zatrudnieniu co najmniej jednej osoby na pełny etat lub 3% bez wymogu zatrudnienia, dostępne dla ograniczonego katalogu działalności.

Jak opodatkowane są zyski kapitałowe rumuńskiej spółki

Zyski kapitałowe spółki rumuńskiej, w tym ze sprzedaży udziałów, wchodzą do podstawy opodatkowania CIT i podlegają stawce 16%. Rumunia stosuje jednak zwolnienie partycypacyjne: dochód ze sprzedaży udziałów może być zwolniony, jeżeli zbywca posiada co najmniej 10% udziałów przez nieprzerwany okres co najmniej jednego roku, a spółka, której udziały są zbywane, jest rezydentem Rumunii lub państwa, z którym Rumunia zawarła umowę o UPO. Paulina Lubas, partner zarządzający PLA.partners, zaznacza, że to istotny mechanizm planowania exitu inwestycji prowadzonych poprzez spółkę rumuńską.

Jakie zasady opodatkowania dywidend stosuje Rumunia

Stawka WHT na dywidendy wypłacane między rumuńskimi podmiotami oraz na rzecz nierezydentów wynosi 8%, po podwyższeniu z poprzednich 5%. Dywidendy między spółkami rumuńskimi mogą być zwolnione, jeżeli odbiorca posiada co najmniej 10% udziałów przez nieprzerwany okres co najmniej jednego roku. Rumunia stosuje dyrektywę parent-subsidiary, więc dywidendy wypłacane spółce matce w innym państwie członkowskim UE są zwolnione z WHT przy spełnieniu wymogów udziałowych i okresu posiadania. Dla nierezydentów spoza UE stawka WHT może zostać obniżona umową o UPO.

Czy zwolnienia z WHT obejmują odsetki i należności licencyjne

Odsetki oraz należności licencyjne wypłacane przez spółkę rumuńską nierezydentom co do zasady podlegają WHT, lecz Rumunia wdrożyła dyrektywę o odsetkach i należnościach licencyjnych. Zwolnienie z WHT przysługuje, gdy odbiorca jest spółką powiązaną z UE, posiada co najmniej 25% udziałów w spółce rumuńskiej, okres posiadania nie jest krótszy niż dwa lata i odbiorca jest rzeczywistym beneficjentem płatności. W relacjach traktatowych poza UE stawkę WHT wyznacza umowa o UPO.

Jak Rumunia opodatkowuje usługi niematerialne nierezydentów

Dochody nierezydentów z tytułu usług świadczonych na terytorium Rumunii oraz usług zarządzania i doradztwa, niezależnie od miejsca świadczenia, podlegają WHT 16%. Mechanizm ten obejmuje także klasyczne usługi konsultingowe rozliczane między spółkami z grupy. Umowa o UPO zazwyczaj eliminuje WHT, gdy świadczeniodawca nie ma w Rumunii zakładu podatkowego, ale wymaga to certyfikatu rezydencji i potwierdzenia statusu beneficjenta rzeczywistego.

Co warto przewidzieć przy planowaniu działalności w Rumunii

Reżim mikrofirm bywa nadużywany jako uniwersalna optymalizacja, lecz w aktualnej praktyce wymagana jest realna działalność, struktura zatrudnienia oraz limit przychodu. Zespół PLA.partners zwraca uwagę, że dla biznesów z polskim właścicielem rosnące obciążenie WHT na dywidendy oraz podatek od usług niematerialnych zmieniają rachunek opłacalności w porównaniu z poprzednim stanem prawnym. Konieczna jest też weryfikacja klauzuli CFC w Polsce.

Skutki prawne i biznesowe dla właściciela

• standardowy CIT 16% dla spółki kapitałowej i zakładu podatkowego,
• reżim mikrofirm z obniżonym progiem przychodu i wymogiem zatrudnienia, dostępny dla ograniczonego katalogu działalności,
• WHT 8% na dywidendy, z możliwością zwolnienia w ramach dyrektywy parent-subsidiary,
• zwolnienia WHT na odsetki i należności licencyjne wewnątrz UE przy udziale 25% i okresie 2 lat,
• WHT 16% na usługi niematerialne nierezydentów, ograniczane umowami o UPO,
• ryzyko CFC w Polsce, gdy struktura nie ma rzeczywistej substancji.

Możliwe działania, plan dla właściciela

• ocenić, czy reżim mikrofirm jest dostępny dla planowanej działalności w kontekście aktualnego progu przychodu,
• zaplanować strukturę wypłat zysku z uwzględnieniem WHT 8% i ewentualnego zwolnienia traktatowego,
• zbudować realną substancję spółki rumuńskiej, biuro, personel, decyzje zarządcze,
• udokumentować rzeczywistego beneficjenta przy wypłatach odsetek i należności licencyjnych,
• zweryfikować obowiązki CFC oraz przepisy o miejscu rzeczywistego zarządu w Polsce.

Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners

Potrzebujesz wsparcia prawnego lub indywidualnej analizy Twojej sprawy? Skontaktuj się z zespołem PLA.partners, pomożemy ocenić sytuację i zaproponujemy konkretne rozwiązania.