Spółka w Austrii: opodatkowanie, stawki CIT i wypłata dywidend

Autor: Kancelaria PLA.partners

Zakładanie spółki w Austrii wymaga znajomości lokalnego systemu podatkowego, zarówno w zakresie bieżącego opodatkowania dochodów, jak i reguł dotyczących wypłat dywidend i innych należności do zagranicznych podmiotów. PLA.partners specjalizuje się w doradztwie przy tworzeniu i obsłudze spółek zagranicznych, w tym analityce podatkowej poszczególnych jurysdykcji.

Jaka jest stawka podatku dochodowego CIT w Austrii?

Spółki w Austrii podlegające tamtejszemu podatkowi dochodowemu opodatkowane są według stawki 23%. Podstawa opodatkowania ustala się zgodnie z lokalnymi przepisami podatkowymi. Austria oferuje atrakcyjny system dla spółek holdingowych – dywidendy od kwalifikowanych zagranicznych spółek zależnych są zwolnione z opodatkowania w ramach participation exemption. Kraj ma szeroką sieć umów podatkowych i jest popularną jurysdykcją dla holdingów środkowoeuropejskich.

Paulina Lubas, partner i prawnik PLA.partners, podkreśla, że przy ocenie efektywnej stawki podatkowej w Austrii kluczowe jest uwzględnienie nie tylko nominalnej stawki CIT, ale też dostępnych zwolnień, ulg i mechanizmów unikania podwójnego opodatkowania wynikających z umów zawartych przez Polskę.

Jak są opodatkowane dywidendy wypłacane ze spółki w Austrii?

Dywidendy wypłacane ze spółki w Austrii podlegają podatkowi u źródła według stawki 27,5%. Dywidendy od spółek zagranicznych, w których Austria posiada co najmniej 10% udziałów przez minimum rok, korzystają z pełnego zwolnienia. Zyski ze zbycia takich udziałów mogą korzystać z analogicznego zwolnienia. W praktyce stawka ta może być zredukowana lub wyeliminowana na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Austrii, a w przypadku jurysdykcji unijnych – na podstawie dyrektywy Parent-Subsidiary.

Jakie stawki WHT obowiązują od odsetek i należności licencyjnych w Austrii?

Odsetki wypłacane ze spółki w Austrii do podmiotów zagranicznych są objęte podatkiem u źródła według stawki 27,5%. Należności licencyjne opodatkowane są stawką 20%. Podobnie jak przy dywidendach, dostępne mogą być zwolnienia wynikające z umów podatkowych lub unijnych dyrektyw. Rzetelna analiza przepływów finansowych jest kluczowa dla optymalizacji obciążeń.

Czy spółka w Austrii może korzystać ze zwolnienia udziałowego?

Dywidendy od spółek zagranicznych, w których Austria posiada co najmniej 10% udziałów przez minimum 2 lata, korzystają z pełnego zwolnienia. Zyski ze zbycia takich udziałów mogą korzystać z analogicznego zwolnienia. Warunki korzystania ze zwolnień (udział procentowy, okres posiadania, rodzaj dochodu) wymagają każdorazowej weryfikacji z uwzględnieniem aktualnych przepisów krajowych oraz postanowień umów podatkowych.

Eksperci PLA.partners analizują dostępne mechanizmy redukcji podatku przed podjęciem decyzji o strukturze wypłat.

Skutki biznesowe i podatkowe dla właściciela struktury zagranicznej w Austrii

• Opodatkowanie dochodu spółki według stawki CIT: 23%.
• Podatek u źródła od dywidend: 27,5%, redukowalny na mocy umów lub dyrektyw UE.
• WHT od odsetek: 0 – 27,5%, od licencji: 20%.
• Konieczność weryfikacji warunków zwolnień udziałowych i dyrektyw unijnych.
• Ryzyko klauzuli CFC dla polskich udziałowców posiadających spółkę w Austrii.
• Potrzeba koordynacji polskich i zagranicznych obowiązków raportowych (MDR, CBC, FATCA/CRS).

Co sprawdzić przed uruchomieniem lub reorganizacją spółki w Austrii

• Weryfikacja efektywnej stawki CIT z uwzględnieniem dostępnych zwolnień i ulg.
• Analiza umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Austrią.
• Ocena warunków participation exemption lub innych zwolnień od podatku u źródła.
• Weryfikacja, czy spółka w Austrii nie podlega polskiej klauzuli CFC.
• Ustalenie obowiązków raportowych MDR i CRS wynikających z transakcji z podmiotem w Austrii.
• Konsultacja ze specjalistami PLA.partners w zakresie struktury wypłat i optymalnej formy przepływów finansowych.

Skontaktuj się z kancelarią PLA.partners

Potrzebujesz wsparcia przy ocenie podatkowej struktury zagranicznej lub analizie konkretnej jurysdykcji? Wejdź na PLA.partners i skontaktuj się z naszym zespołem.