Nie płać podatku CFC dzięki fundacji rodzinnej

Czy fundacja rodzinna chroni przed podatkiem CFC? Okazuje się, że tak.

Spółka zagraniczna w fundacji a podatek CFC. Interpretacje podatkowe

Pojawiają się kolejne interpretacje podatkowe potwierdzające, że wniesienie do fundacji rodzinnej udziałów w zagranicznej spółce, z którą wiązała się konieczność zapłaty podatku CFC, niweluje ten podatek – zarówno na poziomie fundacji rodzinnej, jak i na poziomie jej fundatora, nadal zaangażowanego w funkcjonowanie fundacji.

Likwidacja spółki zagranicznej do fundacji rodzinnej a podatek CFC

Co więcej, część interpretacji potwierdza, że dokonanie w następnym kroku likwidacji zagranicznej spółkirównież nie będzie powodować konieczności zapłaty podatku w Polsce.

Dwie opisane przeze mnie informacje są bardzo cenne dla osób posiadających określone prawa w spółkach zagranicznych, które powodują konieczność zapłaty podatku CFC w Polsce.

Bez względu na to czy będziesz chciał kontynuować istnienie zagranicznej spółki czy zlikwidować ją, fundacja rodzinna może okazać się obecnie jedynym bezpiecznym rozwiązaniem, aby te cele realizować.

Pojawienie się opisywanych interpretacji należy ocenić pozytywnie. Pozwalają one rozważać sprowadzenie do Polski cennych aktywów zagranicznych, których przeniesienie do tej pory nie było możliwe lub po prostu nie było opłacalne.

Czy od spółki zagranicznej wniesionej do fundacji trzeba płacić podatek CFC?

W jednej z opisywanych spraw polski podatnik będący osobą fizyczną zwrócił się z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej. Podatnik wskazał, że planuje utworzenie fundacji rodzinnej, a następnie zamierza wnieść do niej 100% udziałów spółki zagranicznej, która ma siedzibę i zarząd na terytorium Unii Europejskiej.

Spółka ta pełniła funkcję spółki holdingowej, inwestycyjnej. Przychody spółki miały charakter pasywny. Zdaniem samego podatnika spółka zagraniczna spełniała definicję zagranicznej jednostki kontrolowanej. W związku z tym potencjalnie nakładała na tego podatnika obowiązek zapłaty w Polsce podatku CFC od jej dochodów lub majątku. 

Czy fundator lub fundacja rodzinna płaci podatek CFC?

Podatnik powziął wątpliwość czy status jego jako fundatora lub beneficjenta fundacji rodzinnej może skutkować tym, że dochody generowane przez spółkę jako podmiot zależny od fundacji rodzinnej, wliczając w to dochody powstałe w wyniku likwidacji tej spółki, będą stanowiły dla niego dochody zagranicznej jednostki kontrolowanej.

Innymi słowy podatnik zastanawiał się czy wniesienie spółki zagranicznej do fundacji rodzinnej cokolwiek zmieni w zakresie podlegania przez tego podatnika obowiązkowi zapłaty podatku CFC od tej spółki zagranicznej, czy to w przypadku jej dalszego funkcjonowania, czy to w przypadku jej likwidacji.

Brak podatku CFC od spółki zagranicznej wniesionej do fundacji rodzinnej

Podatnik zaprezentował własne stanowisko, zgodnie z którym wniesienie takiej zagranicznej spółki do fundacji powoduje zerwanie wszelkich jego więzi ze spółką; powoduje, że spółka ta staje się podmiotem zależnym wyłącznie od fundacji rodzinnej, w związku z tym nie ma mowy o jego pośrednim kontrolowaniu tej spółki w rozumieniu regulacji o podatku CFC. Organ zgodził się z podatnikiem.

Stanowisko organu oparło się w głównej mierze na wskazaniu, iż to fundacja rodzinna jest podmiotem dominującym w stosunku do spółki zagranicznej, co mając na względzie brzmienie przepisów o podatku CFC, a także z uwagi na fakt, iż polska fundacja rodzinna nie jest podmiotem zagranicznym, powoduje jedyny słuszny wniosek: polski podatnik nie będzie podlegał podatkowi CFC.

Co istotne, sama fundacja również nie będzie podlegać takiemu podatkowi z uwagi na własne zwolnienie podatkowe.

Fundacja rodzinna a inwestycje w spółki zagraniczne lub ich likwidacja

Jak wspomniałem, interpretacja ta jest bardzo cenna i wartościowa dla wszystkich tych osób, które obawiają się obciążenia podatkiem CFC.

Dotyczy to w szczególności tych osób, które mają wątpliwość co do możliwości wykazania rzeczywistego prowadzenia działalności gospodarczej przez ich spółki zagraniczne zlokalizowane m.in. na terytorium Unii Europejskiej.

Dotyczy to także tych osób, które kontrolują spółki o charakterze holdingowym lub inwestycyjnym, które to podmioty mogą być potencjalnie opodatkowane w Polsce podatkiem CFC od 8% wartości zgromadzonych w tych podmiotach aktywów.

Podatek CFC – kto, ile i kiedy go płaci?

Więcej o podatku CFC oraz osobach, które powinny go płacić, a często o tym nie wiedzą przeczytasz tutaj.

Planujesz wniesienie do fundacji rodzinnej spółek zagranicznych?

Część z osób zaangażowanych w spółki zagraniczne do tej pory nie miało możliwości ich likwidacji w sposób korzystny podatkowo.

Wygląda na to, że nowe interpretacje podatkowe w sprawie fundacji rodzinnej umożliwią im zabezpieczenie swojej struktury, wniesienie do fundacji spółek zagranicznych, albo jej uproszczenie i likwidację zagranicznych spółek. Co więcej – nowe interpretacje zachęcają do korzystania z polskiej fundacji rodzinnej wraz z jej wszystkimi dobrodziejstwami, między innymi ze zwolnieniem podatkowym.

Zapraszam do śledzenia moich materiałów, które adresuję przede wszystkim do przedsiębiorców.

Planujesz utworzyć fundację rodzinną? Śledź nasze materiały i skontaktuj się z nami!

Część z osób zaangażowanych w spółki zagraniczne do tej pory nie miało możliwości ich likwidacji w sposób korzystny podatkowo.

Wygląda na to, że nowe interpretacje podatkowe w sprawie fundacji rodzinnej umożliwią im zabezpieczenie swojej struktury, wniesienie do fundacji spółek zagranicznych, albo jej uproszczenie i likwidację zagranicznych spółek. Co więcej – nowe interpretacje zachęcają do korzystania z polskiej fundacji rodzinnej wraz z jej wszystkimi dobrodziejstwami, między innymi ze zwolnieniem podatkowym.

Zapraszam do śledzenia moich materiałów, które adresuję przede wszystkim do przedsiębiorców. Dostępne są między innymi na Youtube i Spotify. Odwiedź nasze kanały!

Kliknij tutaj, napisz do nas lub zadzwoń.

Spółka non profit a spółka not for profit

Spółki non profit i not for profit często są mylone, jednak różnice między nimi są istotne. W tym artykule omówimy […]

Polish family foundation 2024 (memo prepared by Polish tax and corporate lawyer)

Starting from 22 May 2023, it is possible to establish family foundations in Poland. Read the article prepared by a lawyer from the […]